Hay algunos puntos que conviene tener en cuenta
Un año más a los contribuyentes se acerca la hora de rendir cuentas con Hacienda de nuestras obligaciones fiscales respecto a la Renta y el Patrimonio del ejercicio del 2023; que incluye algunas novedades como las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, se modifica el porcentaje de deducción para el conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada o las novedades en la deducción de previsión social empresarial, entre otras.
Le comunicamos que en Llava-neres Assessoria i Gestio la campaña de la Renta 2023 empieza el 8/04/2024 y termina el 15/06/2024; siempre con cita previa en el tel. 93 792 92 15 o solicitándola por e-mail a : Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo..
El día 3 de abril de 2024 arranca la campaña de renta y patrimonio, una campaña en la que, aunque no tenemos demasiadas novedades, sí hay algunos puntos que conviene tener en cuenta, como los límites de reducción en la base imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, se revisa la cuantía de las dietas y asignaciones para gastos de locomoción exentas del IRPF; se aumenta el umbral inferior que exonera de la obligación de presentar la declaración respecto de los perceptores de rendimientos del trabajo, se eleva la cuantía de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo, de la reducción aplicable a los trabajadores autónomos económicamente dependientes y de los umbrales de renta, modificándose el porcentaje de deducción para el conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada, entre otras novedades.
La Campaña de la Renta 2023 tiene algunos cambios.
Por ejemplo, el mínimo exento de presentar la Declaración aumenta de los 15.000 euros a los 15.876 euros para equipararse a la última subida del Salario Mínimo Interprofesional (SMI).
Además, habrá un recorte de las retenciones para todos aquellos contribuyentes que perciban menos de 21.000 euros anuales.
Otra de las novedades importantes para la próxima campaña de impuestos es que todos los autónomos tienen que realizar la declaración de la Renta, independientemente de sus ingresos y del número de pagadores.
Respecto a las deducciones y reducciones relacionadas con el alquiler o la reforma de viviendas, son:
.- Reducción general del 50% por alquiler para vivienda principal/habitual.
.- Reducción del 90% para arrendamientos en mercados tensionados, siempre que se firme un nuevo contrato y que se rebaje el precio respecto al contrato anterior un mínimo del 5%.
.- Reducción del 70% para el alquiler a jóvenes de entre 18 y 35 años en mercados tensionados y zonas calientes.
.- Reducción del 60% para obras de rehabilitación en los dos años anteriores al alquiler de una vivienda.
.- Deducción del 60% en obras de rehabilitación energética de edificios.
Atención. La campaña de la declaración de la renta y patrimonio correspondiente al ejercicio 2023 arranca el 3 de abril y se extenderá hasta el 1 de julio de 2024, excepto en el caso de domiciliación bancaria de las declaraciones que será desde el 3 de abril hasta el 26 de junio de 2024, ambos inclusive.
• Fraccionamiento del pago: los contribuyentes podrán fraccionar, sin interés ni recargo alguno, el importe de la deuda tributaria resultante de su declaración del IRPF, en dos partes: la primera, del 60% de su importe, en el momento de presentar la declaración, y la segunda, del 40% restante, hasta el 5 de noviembre de 2024, inclusive. La falta de pago en plazo de la primera fracción, esto es, del 60% del importe de la deuda tributaria resultante de la autoliquidación, determina el inicio del período ejecutivo por la totalidad del importe a ingresar resultante del autoliquidación.
Los contribuyentes que domicilien el pago del primer plazo podrán domiciliar el segundo plazo hasta el 30 de septiembre de 2024 y si no domicilian el primero podrán domiciliar el segundo hasta el 1 de julio de 2024. En el caso de los contribuyentes que, al fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en entidad colaboradora, tendrán que efectuar el ingreso de este plazo hasta el día 5 de noviembre de 2024, inclusive, mediante el modelo 102.
Antes de realizar las declaraciones de renta y patrimonio del ejercicio 2023 debe recopilar todos los documentos que necesitaremos y, especialmente, obtener los datos fiscales que nos proporciona la AEAT. Recuerde que es muy importante revisar el borrador de la declaración con atención y, en su caso, modificarlo antes de su confirmación. Déjese asesorar por un profesional experto....
Principales novedades IRPF 2023
Obligación de declarar: asciende de 14.000 a 15.000 euros el umbral de la obligación de declarar para quienes perciban (i) rendimientos del trabajo de más de un pagador,
(ii) pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas ,
(iii) rendimientos del trabajo no sujetos a retención (para que el pagador no esté obligado a retener), o
(iv) rendimientos del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
Además, con efectos del 1 de enero de 2023, se establece la obligación de declarar para todas aquellas personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hubieran sido de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el régimen especial de trabajadores por cuenta propia o autónomos, o en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores del mar.
Subvenciones de la política agraria y pesquera comunitaria y ayudas públicas: se declara exenta la percepción de las ayudas a los regímenes en favor del clima y del medio ambiente (eco-regímenes) de la política agraria comunitaria.
Consideración fiscal de las dietas y asignaciones para gastos de viaje: se eleva desde el 17 de julio de 2023, de 0,19 euros a 0,26 euros por kilómetro recorrido la cantidad exceptuada de gravamen destinada por la empresa a compensar las gastos de locomoción del empleado o trabajador que se desplace fuera de la fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en un lugar diferente siempre que se justifique la realidad del desplazamiento.
Reducción por obtención de rendimientos del trabajo: se aumenta tanto el importe máximo de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo (que pasa de 5.565 euros anuales a 6.498 euros anuales) como el umbral de los rendimientos netos de trabajo que permiten aplicar esta reducción (que asciende a 16.825 euros hasta 19.747,5 euros).
Gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada: el porcentaje de deducción para el conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación será del 7% (antes 5%). Recordemos que la deducción no puede exceder de los 2.000€, y ese límite absoluto permanece inalterado.
Gastos del titular de la actividad en Seguridad Social y por aportaciones a mutualidades alternativas a la Seguridad Social (autónomos): a partir del 1 de enero de 2023, todos los trabajadores por cuenta propia o autónomos incluidos en este régimen especial cotizarán en función de los rendimientos anuales obtenidos en el ejercicio de sus actividades económicas, empresariales o profesionales, debiendo elegir la base de cotización mensual que corresponda en función de su previsión de rendimientos netos anuales, dentro de la tabla general fijada en la respectiva ley de presupuestos generales del Estado y limitada por una base mínima de cotización en cada uno de sus tramos y por una base máxima en cada tramo para cada año, si bien con la posibilidad, cuando prevean que sus rendimientos serán inferiores al salario mínimo interprofesional en cómputo anual, de elegir base de cotización dentro de una mesa reducida.
Las bases elegidas tendrán carácter provisional, hasta que se proceda a su regularización en función de los rendimientos anuales obtenidos y comunicados por la Administración Tributaria a partir del ejercicio siguiente respecto a cada trabajador autónomo.
La Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de presupuestos generales del Estado, fija para 2023 la cuota máxima por contingencias comunes, que opera como límite para gastos deducibles en concepto de mutualidad alternativa al régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos (RETA), en 15.266,72 euros. [0,283 x (4.495,50 x 12)]
Amortización acelerada de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras: a partir del 1 de enero de 2023, se establece la posibilidad de amortizar determinadas inversiones de elementos afectos a actividades económicas y que entren en funcionamiento en los períodos impositivos que se inicien en los años 2023, 2024 y 2025, en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas, bajo el cumplimiento de determinados requisitos y condiciones. En concreto, se permite amortizar así las inversiones en:
• Determinados vehículos nuevos FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV.
• Nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos.
Libertad de amortización en inversiones que usen energía procedente de fuentes renovables: se pueden amortizar libremente en el período impositivo 2023 las inversiones en instalaciones destinadas a:
• Autoconsumo de energía eléctrica que usen energía procedente de fuentes renovables de acuerdo con lo definido en el Real Decreto 244/2019, de 5 de abril.
• Uso térmico de consumo propio que usen energía procedente de fuentes renovables, que sustituyan a instalaciones que usen energía procedente de fuentes no renovables fósiles.
Este incentivo fiscal sólo será de aplicación a aquellas inversiones cuya entrada en funcionamiento haya sido en el ejercicio 2023 y 2024.
Reducción por obtención de rendimientos en estimación directa simplificada: respecto a la reducción adicional aplicable a los trabajadores autónomos económicamente dependientes, se elevan tanto el importe máximo desde 3.700 euros anuales hasta 6.498 euros anuales, como el umbral de rendimientos neto de las actividades económicas, que pasa de 14.450 euros a 19.747,5 euros, siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades económicas superiores a 6.500 euros.
Contribuyentes en estimación objetiva (“módulos”): se prorrogan los límites excluyentes del método de estimación objetiva para 2023 (las cuantías de 250.000 € y de 125.000 €), y por otra parte, se aumenta la reducción general sobre el rendimiento neto de módulos del 5% al 10%. También se establece que las actividades agrícolas y ganaderas podrán reducir el rendimiento neto previo: (i) en el 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola; (ii) en el 15% del precio de adquisición de los fertilizantes.
Imputación de rentas inmobiliarias: exclusivamente con efectos para el período impositivo 2023, en aquellos municipios en los que los valores catastrales hubieran sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general, de conformidad con la normativa catastral, siempre que hubiesen entrado en vigor a partir del 1 de enero de 2012, continuarán aplicando la imputación al 1,1% en 2023.
Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social: con efectos desde el 1 de enero de 2023, las reducciones en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social tendrán como límite máximo conjunto (como hasta ahora, después de las recientes reformas) la menor de las siguientes cantidades: a) El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas recibidos individualmente en el ejercicio, y b) 1.500 euros anuales. Este límite se incrementa, sin embargo, en las cuantías que se indican a continuación:
• a) 8.500 euros anuales si el incremento proviene de contribuciones empresariales, o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social por importe igual o inferior al resultado de aplicar a la contribución empresarial un coeficiente, dependiente del importe anual de la contribución empresarial:
Importe anual de la contribución Aportación máxima del trabajador
Igual o inferior a 500 euros. El resultado de multiplicar la contribución empresarial por 2,5.
Entre 500,01 y 1500 euros. 1.250 euros, más el resultado de multiplicar por 0,25 la diferencia entre la contribución empresarial y 500 euros.
Más de 1.500 euros. El resultado de multiplicar la contribución empresarial por 1.
No obstante, en todo caso se aplicará el multiplicador 1 cuando el trabajador obtenga en el ejercicio rendimientos íntegros del trabajo superiores a 60.000 € procedentes de la empresa que realiza la contribución, a cuyo efecto la empresa deberá comunicar a la entidad gestora o aseguradora del instrumento de previsión social que no concurre esta circunstancia.
El incremento será de hasta 4.250 euros anuales en el caso de
• (i) aportaciones a planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores autónomos,
• (ii) aportaciones propias del empresario individual o el profesional a planes de uso de los que sea promotor y partícipe;
• (iii) aportaciones a mutualidades de previsión social de las que el aportante sea mutualista o, finalmente,
• (iv) aportaciones a planes de previsión social empresarial o a seguros colectivos de dependencia de los que el aportante sea tomador y asegurado. Se especifica que el límite de 4.250 € establecido para las aportaciones de autónomos a planes simplificados de empleo y para cuyas aportaciones de planes sea promotor el autónomo se aplica también a las aportaciones de planes de pensiones sectoriales.
En todo caso, la cuantía máxima de reducción por aplicación de los incrementos previstos en las letras a) y b) anteriores será de 8.500 euros anuales.
Se prevé un límite adicional de 5.000 euros anuales para las primas a seguros colectivos de dependencia satisfechos por la empresa.
Mínimo personal y familiar (mínimo autonómico): la comunidad autónoma de las Illes Balears, que ya disponía de importes correspondientes a los mínimos del contribuyente, por descendientes (por tercero, cuarto y siguientes) y por discapacidad a efectos del cálculo del gravamen autonómico de los contribuyentes residentes en su territorio, ha regulado por primera vez en 2023 los importes correspondientes al mínimo por el segundo descendiente y por ascendientes para el cálculo del gravamen autonómico.
Por su parte, la Comunidad de Madrid ha elevado para 2023 los importes correspondientes al mínimo del contribuyente, ya los mínimos por el primero y segundo descendientes, ascendientes y discapacidad en beneficio de los contribuyentes que residan en su territorio.
Tipo de gravamen del ahorro: se regulan nuevos tipos de gravamen, añadiendo dos tramos a la base liquidable entre 200.000 y 300.000 € con tipos del 27% (antes 26%) ya partir de 300.000 €, que se aplica el tipo del 28% (antes 26%). Esta modificación será de aplicación también a los contribuyentes que se beneficien del régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español.
Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial: se incluye una nueva deducción en la cuota íntegra por 10%, vinculada a contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial imputadas a favor de los trabajadores con retribuciones brutas anuales inferiores a 27.000 euros.
No obstante, en caso de que las citadas retribuciones brutas anuales fueran igual o superior a 27.000 euros, la deducción se aplicará sobre la parte proporcional de las contribuciones empresariales que correspondan al importe de la retribución bruta anual señalado con anterioridad.
Para los contribuyentes del IRPF, la disposición adicional tercera del Real Decreto Ley 13/2022, de 26 de julio, por la que se establece un nuevo sistema de cotización para los trabajadores por cuenta propia o autónomos y se mejora la protección por cese de actividad, concretó que, con efectos desde el 1 de enero de 2023, los trabajadores autónomos con trabajadores a su cargo podrán practicar esta deducción en los términos y condiciones previstos en el artículo 68.2 de la Ley del IRPF.
Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos “enchufables” y de pila de combustible y puntos de recarga: de fomentar la movilidad eléctrica y reducir la dependencia de combustibles fósiles, el artículo 189 del Real decreto ley 5/2023, de 28 de junio, ha modificado, con efectos de 30 de junio de 2023, la Ley del IRPF para establecer dos nuevas deducciones temporales en la cuota íntegra estatal, que serán de aplicación hasta el 31 de diciembre de 2024.
El importe de estas deducciones, al igual que la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas, recae exclusivamente sobre la cuota íntegra estatal.
Deducción por maternidad: se ha modificado la Ley del IRPF para ampliar a los beneficiarios de la deducción por maternidad a todas aquellas mujeres con hijos menores de tres años que en el momento del nacimiento del menor perciban prestaciones contributivas o asistenciales del sistema de protección de desempleo, o bien que en ese momento o en cualquier momento posterior estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad con un período mínimo, en este último caso, de treinta días cotizados.
Se elimina el requisito de ejercer una actividad por cuenta propia o ajena por la que esté dada de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social para tener derecho a la misma y la limitación del importe de la deducción a las cotizaciones devengadas en el período impositivo.
Medidas de la Ley de fomento del ecosistema de las empresas emergentes (“Ley de Start-ups”)
Se eleva el importe de la exención de tributación de las opciones sobre acciones (stock options) de 12.000 a 50.000 € anuales en el caso de entrega por parte de empresas emergentes de acciones o participaciones derivadas del ejercicio de opciones de compra y se flexibilizan las condiciones de generación de autocartera en sociedades de responsabilidad limitada.
Se amplía también la base máxima de deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (de 60.000 a 100.000 € anuales), el tipo de deducción (que pasa del 30 al 50%), así como el período en el que se considera de reciente creación que sube de 3 a 5 años, a todos los efectos, oa 7 para empresas de ciertos sectores.
Regimen especial de impatriados:
(i) se reduce el plazo necesario, de 10 a 5 años, en el que no puede haber sido residente la persona que se desplaza a nuestro país;
(ii) se amplía el régimen a teletrabajadores de empleadores no residentes, que se entenderá cumplido por teletrabajadores por cuenta ajena que tengan un visado por teletrabajo de carácter internacional;
(iii) se amplía el régimen a administradores de empresas emergentes, aunque participen en el capital con un porcentaje superior al 25%, salvo que se trate de una entidad patrimonial;
(iv) lo pueden aplicar quienes vengan a España a desarrollar una actividad económica calificada como de emprendedora, así como los profesionales altamente cualificados que presten servicios a empresas emergentes o lleven a cabo actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación, percibiendo por esto una remuneración que represente, en su conjunto, más del 40% de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo profesional;
(v) también se le da la opción de aplicar este régimen especial al cónyuge ya los hijos menores de veinticinco años o de cualquier edad en caso de discapacidad, o en el supuesto de inexistencia de vínculo matrimonial, el progenitor de éstos, que se desplacen con un contribuyente que aplique el régimen, siempre que se cumplan las siguientes condiciones: se desplacen con el contribuyente que aplica el régimen o en un momento posterior, pero antes de que acabe de aplicar el régimen (máximo de cinco años); que adquieran residencia en España; que no hubieran residido en los cinco años anteriores y no tengan EP aquí; y que la suma de las bases liquidables del cónyuge y los hijos que optan al régimen sea menor que la base liquidable del impatriado "principal".
Se regula el tratamiento fiscal del llamado “carried interest” (término con el que se denomina a la retribución adicional con la que se remunera a los gestores de fondos de capital riesgo y venture capital en caso de éxito en su gestión). La Ley califica esta remuneración como un rendimiento del trabajo que debe integrarse en un 50% de su importe en el IRPF. Este tratamiento se aplicará a los rendimientos derivados directa o indirectamente de participaciones, acciones u otros derechos, incluidas comisiones de éxito, que otorguen derechos económicos especiales en determinadas entidades, siempre que se cumplan determinados requisitos.
Impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas
La Ley 38/2022, de 27 de diciembre, creó el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas (en adelante “IGF”), que se configura como un tributo de carácter directo, naturaleza personal y complementario del impuesto sobre el patrimonio que grava el patrimonio neto de las personas físicas de cuantía superior a 3.000.000 de euros, que también se aplica en el ejercicio 2023.
El devengo se produce a 31 de diciembre de cada año y, por tanto, a esta fecha se verificará el importe del patrimonio neto, así como el cumplimiento de los requisitos y condiciones para determinar la base imponible del impuesto.
Tal y como indica la exposición de motivos de la norma, el IGF coincide en su configuración con el IP tanto en su ámbito territorial, exenciones, sujetos pasivos, bases imponible y liquidable, devengo y tipos de gravamen como en el límite de la cuota íntegra. La diferencia fundamental reside en el hecho imponible dado que sólo grava a aquellos contribuyentes con un patrimonio neto superior a 3.000.000 €.
La escala de gravamen del IGF coincide con la prevista en la Ley del IP con la particularidad de que por los primeros 3.000.000 € de base liquidable no se generará ninguna tributación.
Se señala que la cuota íntegra de este impuesto conjuntamente con las cuotas del IRPF y del IP, no puede exceder del 60% para los sujetos pasivos por obligación personal.Asimismo, y con el fin de evitar situaciones de doble imposición, se establece que de la cuota del IGF se podrá deducir la cuota que los contribuyentes hayan satisfecho en el IP.
El carácter complementario con el impuesto sobre el patrimonio se alcanza en el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas mediante la deducción en la cuota efectivamente satisfecha en este impuesto, al margen de las deducciones y bonificaciones aplicadas.
Todo ello para evitar el efecto de doble imposición, puesto que los sujetos pasivos del impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas sólo tributarán por la parte de su patrimonio que no haya sido gravado por su comunidad autónoma.
Lo que no podemos olvidar...
Antes de realizar la declaración de la renta del ejercicio 2023 debe recopilar todos los documentos que necesitaremos y, especialmente, obtener los datos fiscales que nos proporciona la AEAT. Recuerde que es muy importante revisar el borrador de la declaración con atención y, en su caso, modificarlo antes de su confirmación.
Tenga en cuenta las siguientes alertas para revisarlas:
# Titularidad de rentas: es frecuente que unos intereses o ganancias y sus respectivas retenciones tengan una titularidad formal (en la entidad financiera o gestora) que no se corresponde con la titularidad jurídica y fiscal. Por ejemplo puede estar a nombre de uno de los cónyuges y pertenecer a ambos (a la sociedad de gananciales) o puede que esté a nombre de un cónyuge y su hija o hijo y ser sólo el otro cónyuge.
# Circunstancias personales y familiares: nacimiento de hijos, matrimonio, separación, adopción, fallecimiento de algún miembro de la familia, anualidades por alimentos, la discapacidad que tengamos reconocida desde 2023, etc.
# Forma de tributación: debemos examinar si nos conviene más la tributación conjunta o individual.
# Rendimientos del trabajo: el borrador no resta los gastos de cuotas sindicales, ni colegiales o de gastos de defensa jurídica.
# Conferencias y cursos: es relativamente frecuente que el pagador de estas rentas las impute como actividades profesionales y se hayan obtenido como rentas del trabajo. El error, entre otros efectos, nos impedirá declararlo a través del borrador. También es posible que suceda a la inversa, que sean rendimientos de actividades y nos los imputen como trabajo.
# Administradores de sociedades: puede que, como el régimen de Seguridad Social en el que se encuadran, es el de trabajadores autónomos, el borrador no contemple estos pagos a la Seguridad Social como deducibles de las rentas del trabajo obtenidas de la sociedad.
# Aportaciones a partidos políticos: existe derecho a una deducción y la AEAT no tiene ese dato controlado.
# Imputaciones de rentas inmobiliarias: puede suceder que los inmuebles en proindiviso se imputen al 100% a sólo uno de los copropietarios y no conste el porcentaje real de titularidad de cada contribuyente.
# Plazas de garaje o trastero: al tener referencia catastral diferente, puede que, aunque los hayamos adquirido con la vivienda, se nos impute una renta por su utilización.
# Deducción por adquisición de vivienda, sobre la que el borrador seguramente no contemplará los siguientes aspectos:
1.- Gastos inherentes a la adquisición: notaría, registro, comisiones, impuestos, etc.
2.- Cantidades satisfechas a promotor o constructor. Deducción de los pagos mientras la futura vivienda habitual está en construcción.
3.- Recuerde que desde el ejercicio 2013 se suprime la deducción por adquisición de vivienda, si bien se mantiene un régimen transitorio para las adquisiciones realizadas con anterioridad al 01-01-2013.
# Deducción por maternidad
Hasta el año 2022 sólo las madres trabajadoras se podían beneficiar de la deducción de 1.200 euros anuales por cada hijo menor de tres años. Ahora, incluso si en el momento del nacimiento no estaba la madre trabajando sino cobrando el desempleo, o también si con posterioridad cotizó 30 días o más, podrá beneficiarse de esta deducción y solicitar el abono anticipado de 100 euros al mes. Esta ampliación entre 2020 y 2023 de las madres beneficiadas alcanza también a los 1.000 euros adicionales por gastos de custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros de educación infantil.
#Deducción por guarderías
Se debe tener en cuenta que una sentencia del Tribunal Supremo del 8 de enero de 2024 ha extendido la deducción por maternidad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) a los gastos de custodia de menores de tres años en guardería, aunque el centro no cuente con la autorización de centro educativo. Tras la sentencia, la Agencia Tributaria instó a todas las guarderías que cuenten con la autorización para la apertura y funcionamiento de la actividad de custodia de menores - aunque no tengan autorización como centro educativo - a presentar la declaración informativa a través del modelo 233, informando de los potenciales beneficiarios de la deducción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
# Deducción por inversión en empresas de nueva creación
A partir del ejercicio 2023 se ha mejorado tanto el importe de dicha deducción como otros aspectos de la misma. Los contribuyentes podrán deducir de la cuota del impuesto el 50% de las cantidades satisfechas en el periodo por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, siendo la base máxima de deducción de 100.000 euros anuales, por lo que el importe máximo de la deducción es de 50.000 euros.
Deducciones autonómicas:
1. Circunstancias personales y familiares: nacimiento, etc.
2. Adquisición de libros de texto
3. Inversiones medioambientales
4. Alquiler para jóvenes
5. Mujeres o jóvenes emprendedoras
6. Adquisición de segunda residencia en el medio rural (jóvenes)
7. No obligados a presentar declaración con resultado a ingresar (por error en retenciones).
• Si somos empresarios o profesionales, es necesario cuadrar los ingresos y gastos de la actividad económica con otros modelos presentados como los de IVA, retenciones, declaración de operaciones con terceros, etc.
• Debemos comprobar si hemos realizado operaciones vinculadas en el ejercicio, lo que puede suceder si somos socios o administradores de sociedades o si somos cónyuges o parientes de socios o administradores. Debemos tener cuidado de valorar las operaciones realizadas con las sociedades a las que estemos vinculadas a valor de mercado.
• Comprobar el régimen económico del matrimonio, situación civil del declarante, identificar a los miembros de la unidad familiar así como a otras personas que den derecho a reducciones, deducciones oa la aplicación del mínimo familiar.
• También comprobar las declaraciones de ejercicios anteriores, o en su caso, solicitud de devoluciones.
• Debe comprobarse también si se tiene o no obligación de declarar por IRPF, y si constituye unidad familiar optar por declaración individual o conjunta.
• Si estuviéramos obligados a declarar el impuesto sobre el patrimonio, debemos prever que esta declaración sólo se podrá presentar por Internet y, en este caso, también el IRPF sólo puede presentarse por vía telemática.
Además se debe tener en cuenta la siguiente documentación:
Certificados: de trabajo, desempleo, invalidez, de retenciones emitido por los inquilinos de locales alquilados, rendimientos y retenciones de cuentas bancarias, depósitos, seguros, dividendos o compras de bonos y pagarés, de ingresos y retenciones de actividades agrarias y profesionales, de compraventa de valores, premios, aportaciones a planes de pensiones, mutualidades o préstamos.
Libros registros de actividades empresariales y profesionales.
Si se llevan, libros de contabilidad.
Si es comunero en una comunidad de bienes que desarrolla actividades económicas o sus rentas superan los 3.000 €/año, la notificación que haya emitido esta comunidad en la que debe incluirse información sobre la renta de la entidad que se le atribuye, especificando distintos tipos de ingresos, las bases de las deducciones que le corresponden y el importe de las retenciones atribuibles.
Si desarrolla una actividad económica, conviene tener a la vista las declaraciones tributarias del ejercicio 2023: IVA, declaraciones trimestrales y resumen anual; retenciones, autoliquidaciones trimestrales y resumen anual; modelo 347, modelo 720, etc.
Justificantes de ingresos y gastos correspondientes a los rendimientos del capital inmobiliario.
Recibos del impuesto sobre bienes inmuebles, en ellos encontraremos un justificante del gasto de tributos del inmueble alquilado, o de gastos en la actividad profesional si el inmueble está afecto o, al menos, el número de referencia catastral que la administración nos exigirá consignar para la vivienda habitual y otros inmuebles.
Justificantes de la adquisición y enajenación de bienes
Declaraciones de ejercicios anteriores
Atencion: No olvide esta documentación a la hora de recopilar su documentación:
.- Datos fiscales suministrados por la AEAT
.- Datos de identificación: DNI, NIF, datos familiares, etc.
.- Certificado de retenciones sobre salarios (trabajo).
.- Certificado de prestaciones y retenciones (pensiones y desempleo).
.- Certificado de las cuentas bancarias (cuentas corrientes, libretas y depósitos a plazos).
.- Certificado de ingresos en cuenta-vivienda
.- Recibo del impuesto sobre bienes inmuebles (casas, locales, garajes).
.- Facturas y recibos de compra de vivienda (vivienda habitual).
.- Certificado de préstamo para vivienda (vivienda habitual o alquilada).
.- Recibos de alquileres cobrados y factura de gastos (casas, locales, garajes).
.- Certificado de retenciones sobre alquileres de locales (locales comerciales donados a alquiler).
.- Escritura de venta o donación de inmuebles (venta de casas, locales, garajes).
.- Certificado de valores cotizados (acciones, deuda pública o privada).
.- Certificado de valores no cotizados (acciones y participaciones sociales).
.- Certificado o "estado de posición" de fondos de inversión (FIM, FIAMM, SIM, SICAV).
.- Certificado de seguros de vida, jubilación y enfermedad (incluidos los suscritos para obtener un préstamo hipotecario para la compra de vivienda habitual).
.- Certificados de invalidez y acreditación de la necesidad de obras de adecuación en la vivienda de minusválidos.
.- Certificado del plan de pensiones.
.- Libros contables (empresarios y profesionales).
Impresos de las declaraciones fiscales obligatorias (empresarios y profesionales).
.- Certificados de retención de profesionales.
.- Recibo de donativos a entidades benéficas.
Con el fin de poder ofrecerle el mejor servicio, le rogamos prepare lo antes posible la documentación necesaria para poder analizarla conjuntamente.
Le comunicamos que en Llava-neres Assessoria i Gestio la campaña de la Renta 2023 empieza el 8/04/2024 y termina el 15/06/2024; siempre con cita previa en el tel. 93 792 92 15 o solicitándola por e-mail a : Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo..
¿Por qué es importante cumplir los plazos?
No presentar la declaración de la Renta antes de que se cumplan estos plazos supone perder dinero.
Si nos sale a pagar y reaccionamos antes de que nos lo requiera la Agencia Tributaria, pagaremos un recargo de un 1%, además de un 1% adicional por cada mes de retraso.
Y si pasa un año, el recargo aumenta al 15%. Esto, sin contar las sanciones que pueden exigirse y los intereses de demora.
"En general, nos encontramos con que si dejamos de declarar algo que teníamos que haber declarado, nos podemos enfrentar a sanciones que llegan al 150% de lo que hayamos dejado de ingresar", es decir, de lo que debamos, y además: "Si lo que hacemos es presentar la declaración tarde y me sale a devolver, vamos a tener una sanción de unos 200 euros".
“Tenir la informació justa en el moment adequat, inclina la balança del teu costat”
Llav@-neres
Assessoria i Gestió
**Llavaneres Assessoria i Gestio no se hace responsable de las pérdidas ocasionadas a las personas naturales o jurídicas que actúen o dejen de actuar como resultado de alguna información contenida en esta circular.